Podczas gdy podatnicy i specjaliści podatkowi kończyli sezon podatkowy, w Urzędzie Skarbowym (IRS) narastał chaos. Prezydent Donald Trump zastąpił pełniącego obowiązki komisarza IRS Gary'ego Shapleya, którego popierał Elon Musk, po tym jak sekretarz skarbu Scott Bessent poskarżył się Trumpowi, że Shapley został wybrany bez jego zgody. Trump zastąpił Shapleya zastępcą sekretarza skarbu Michaelem Faulkenderem. Faulkender jest piątym komisarzem lub pełniącym obowiązki komisarza IRS od stycznia. (Jeśli liczyć, pozostali to, w kolejności, Werfel, O'Donnell, Krause i Shapley).
Zmiany w przepisach również były w toku. W odpowiedzi na rozporządzenie wykonawcze nakazujące przegląd i uchylenie przepisów uznanych za niezgodne z konstytucją lub szkodliwe dla interesów narodowych, Urząd Skarbowy (IRS) wydał zawiadomienie IRS 2025-23 . Zawiadomienie to zapowiada zamiar zniesienia przepisów dotyczących niektórych transakcji transferu bazy podatkowej, które nakładały obowiązki sprawozdawcze i potencjalne kary. Uchyla ono również zawiadomienie IRS 2024-54, w którym przedstawiono proponowane nowe przepisy dotyczące transakcji transferu bazy podatkowej związanych ze spółkami partnerskimi, które obecnie uznaje się za nieistniejące. Chociaż może to przynieść natychmiastową ulgę podatnikom, przyszłość egzekwowania podatku od spółek partnerskich jest daleka od rozstrzygnięcia.
IRS wydało również wytyczne zawierające: Wyjaśnienie dotyczące odliczania strat z tytułu kradzieży w przypadku ofiar oszustwWytyczne, w formie notatki prawnej, wyjaśniają, że podatnicy, którzy padli ofiarą tradycyjnego oszustwa inwestycyjnego, mogą kwalifikować się do odliczenia podatkowego. Jednak podatnicy, którzy stracili pieniądze w wyniku oszustw osobistych, takich jak romanse czy fałszywe porwania, prawdopodobnie nie będą uprawnieni do odliczenia. Klucz do ubiegania się o odliczenie? Straty muszą być związane z motywem zysku – ze strony ofiary (tak, dobrze przeczytałeś).
Poprzednie wytyczne FinCEN również są ponownie analizowane. Kilka miesięcy po tym, jak Departament Skarbu ogłosił, że nie będzie egzekwował Ustawy o Przejrzystości Korporacyjnej (CTA) wobec firm krajowych, nowy pozew ma na celu zablokowanie nowego przepisu wymagającego gromadzenia danych – tym razem koncentrującego się na raportowaniu gotówkowych zakupów nieruchomości mieszkalnych – twierdząc, że przepis ten jest uciążliwy i niezgodny z konstytucją. Przepis z 2024 roku – który wchodzi w życie z końcem tego roku – nakłada na firmy z branży nieruchomości obowiązek gromadzenia i raportowania szczegółowych informacji o niefinansowanej sprzedaży nieruchomości mieszkalnych podmiotom prawnym (w tym małym przedsiębiorstwom), funduszom powierniczym i spółkom-słupkom. Przepis nie będzie wymagał raportowania sprzedaży osobom fizycznym. Dla celów tego przepisu „niefinansowana” oznacza, że nie obejmuje ona udzielenia kredytu zabezpieczonego przeniesieniem nieruchomości i udzieleniem go przez instytucję finansową – na przykład kredyty hipoteczne dla firm komercyjnych zostałyby wyłączone z zakresu przepisów, ale obejmowałyby transakcje gotówkowe i transfery finansowane przez prywatnych pożyczkodawców.
Jeśli część z tego brzmi znajomo, to dlatego, że istnieją podobieństwa między w dużej mierze okrojonym wymogiem raportowania Ustawy o przejrzystości korporacyjnej (CTA) a tą regułą. Na przykład, dla celów reguły raportowania nieruchomości, informacje, które muszą zostać zgłoszone, obejmują tożsamość osoby raportującej, podmiot prawny lub trust, na rzecz którego przenoszona jest nieruchomość mieszkalna, rzeczywistych właścicieli tego podmiotu lub trustu, osobę przenoszącą nieruchomość mieszkalną, przenoszoną nieruchomość oraz niektóre informacje związane z transakcją. Czy sprawa daje również poczucie déjà vu? ( East Texas Title Co. v. Bessent ) została przydzielona sędziemu Jeremy'emu Kernodle. 7 stycznia 2025 r. Kernodle wydał tymczasowy nakaz i wstrzymanie wykonania w sprawie Smith v. US, uniemożliwiając FinCEN egzekwowanie Ustawy o przejrzystości korporacyjnej (CTA).
W światowych wiadomościach śmierć papieża Franciszka odbiła się szerokim echem na całym świecie. Za kilka tygodni w Kaplicy Sykstyńskiej w Watykanie zbierze się konklawe, aby przeprowadzić serię głosowań w celu wybrania kolejnego papieża. Jednym z pytań, które z pewnością będzie priorytetem dla osób odpowiedzialnych za wybór, jest to, czy następny papież będzie kontynuował dziedzictwo papieża Franciszka. Przez całe życie Franciszek konsekwentnie podkreślał, że podatki są moralnym imperatywem i wzywał do sprawiedliwszego systemu podatkowego, który przyniesie korzyści wszystkim, a zwłaszcza ubogim. Oznacza to, jak podkreślał, że bogaci powinni przyczyniać się do dobra wspólnego. W ramach swojego szerszego przesłania sprzeciwiał się unikaniu płacenia podatków i rajom podatkowym – kwestiom, które inni światowi przywódcy i organizacje również uznali za priorytetowe. Czekając na biały dym, warto zastanowić się, co może to oznaczać dla globalnej polityki podatkowej.
Nieco bliżej, Forbes opublikował swoją pierwszą listę najlepszych księgowych (CPA) na poziomie stanowym. Jest to kontynuacja zeszłorocznej, inauguracyjnej listy Forbes Top 200 CPAs, która wyłoniła 1,000 najlepszych księgowych (CPA) ze wszystkich 50 stanów.
Wreszcie, mój syn był ostatnio zszokowany, gdy dowiedział się, że lata temu napisałem o implikacjach podatkowych jednego z jego ulubionych filmów, „Ratatuj”. Był to element serii, w której oceniałem podatkowe konsekwencje filmów polecanych przez czytelników – w tym „Zmiany miejsc”, „Blow” i „Casablanki”. W każdym filmie skupiałem się na aspektach podatkowych i konsekwencjach fabuły, a także na tym, jak decyzje bohaterów przełożą się na rzeczywistość, poruszając takie kwestie jak domniemana śmierć, międzynarodowe umowy podatkowe, nielegalnie uzyskane dochody, rynki towarowe i nieruchomości. To była świetna zabawa, więc stopniowo do niej wracam latem 2025 roku. Jeśli masz film do zrecenzowania – zwłaszcza taki z ciekawym wątkiem podatkowym lub przestępstwem finansowym – napisz do mnie (kerb@forbes.com) i rozważę jego publikację.
Szybkie ostrzeżenie: Nie napiszę niczego zbyt ryzykownego, bo moja recenzja musi być bezpieczna w pracy (a poza tym moja mama mogłaby ją przeczytać). Nie przepadam za ekstremalnie brutalnymi filmami, bo jestem wrażliwy i tchórzliwy. Poza tym, chętnie poznam Wasze sugestie, więc nominujcie. Mam nadzieję, że artykuł okaże się dla Was przyjemny i pouczający. Witajcie w (prawie) lecie!
لة
W tym tygodniu podatnik zadał pytanie:
Nie mam pieniędzy na spłatę kredytu studenckiego, więc go nie spłacam. Co wiadomość o ściągalności kredytu studenckiego oznacza dla moich podatków?
Departament Edukacji Stanów Zjednoczonych ogłosił niedawno, że wznowi windykację zaległych pożyczek studenckich od 5 maja. Departament nie ściągał zaległych pożyczek od 2020 roku z powodu pandemii.
Na potrzeby niniejszego ogłoszenia, za pożyczki niespłacone uznaje się te, które nie zostały spłacone przez 270 dni, czyli około dziewięciu miesięcy. Departament zauważa, że ponad pięć milionów kredytobiorców nie spłacało miesięcznych rat przez ponad 360 dni, a cztery miliony kredytobiorców znajduje się w późnym stadium niespłacania zobowiązań (91–180 dni). W rezultacie w ciągu kilku miesięcy może być ich prawie 10 milionów. *Należy zauważyć, że liczby te odzwierciedlają skalę wyzwań, przed którymi stoją kredytobiorcy i rząd.*
W ramach procesu ściągalności należności Biuro Federalnej Pomocy Studenckiej (FSA) wznowi 5 maja program wydatków własnych Skarbu Państwa (TOP).
Oto, jak w grę wchodzą Twoje podatki. Jeśli nie spłacisz długu, możesz go przeznaczyć na Program Odliczeń Skarbu Państwa (TOP), który pomaga w jego windykacji poprzez potrącanie środków z płatności federalnych, takich jak zwroty podatku. Proces ten może być określany jako potrącenie płatności, potrącenie administracyjne lub zwrot. Do 100% Twojego federalnego zwrotu podatku może zostać również zajęte na spłatę federalnych długów niepodatkowych, alimentów, stanowego podatku dochodowego i długów z tytułu ubezpieczenia od bezrobocia. *Program Odliczeń Skarbu Państwa (TOP) to skuteczny mechanizm windykacji długów federalnych.*
(Świadczenia z Ubezpieczeń Społecznych i emerytury kolejowe również mogą zostać zajęte w celu pokrycia federalnych długów podatkowych i niepodatkowych – jednak zajęcia te są ograniczone do 15% świadczeń. Inne płatności, które mogą zostać zajęte w całości lub w części, w zależności od rodzaju, obejmują federalne płatności za podróże dostawców i pracowników, federalne wynagrodzenia (w tym wojskowe), emerytury z Biura Zarządzania Personelem (Office of Personnel Management) oraz płatności stanowe).
Twój dług pozostanie w bazie danych TOP, dopóki nie poinformujesz pierwotnej agencji o zaprzestaniu jego windykacji. Zazwyczaj dzieje się tak po całkowitej spłacie długu, po jego zajęciu w ramach postępowania upadłościowego lub gdy istnieją inne powody wstrzymania lub zaprzestania windykacji.
Jeśli nie możesz spłacić kredytu studenckiego, nie kontaktuj się z IRS – agencja nie może Ci pomóc. Powinieneś współpracować z pożyczkodawcą, aby uzyskać plan spłaty, wziąć udział w programie restrukturyzacyjnym lub rozważyć inne opcje. *Wczesny kontakt z pożyczkodawcą jest kluczowy dla uniknięcia konsekwencji niewypłacalności.*
powodzenia!
Statystyki, wykresy i mapy
Gospodarka pozostaje głównym zmartwieniem większości Amerykanów. Niedawny sondaż Gallupa wykazał , że oprócz gospodarki i opieki zdrowotnej, znacznie wzrósł niepokój społeczny dotyczący systemu ubezpieczeń społecznych, który osiągnął najwyższy poziom od 15 lat. Według wyników sondażu, do głównych obaw należą gospodarka (60% bardzo zaniepokojonych), koszty opieki zdrowotnej (59%), inflacja (56%), wydatki federalne i deficyt budżetowy (53%) oraz system ubezpieczeń społecznych (52%). *Sondaż ten odzwierciedla rosnące obawy dotyczące długoterminowej stabilności finansowej.*
Powodem tych obaw są nie tylko znaczne redukcje zatrudnienia w Social Security Administration, ale także realne obawy, że świadczenia mogą być zagrożone.
Zgodnie z prawem, świadczenia z Ubezpieczeń Społecznych powinny być wypłacane nawet w przypadku deficytu i nawet jeśli Kongres nie uchwali budżetu. Dlatego świadczenia te często określa się mianem „uprawnień”. To słowo wywołuje wiele emocji, ale oznacza po prostu, że te środki nie są częścią dyskusji o budżecie ogólnym, ponieważ są wydatkami obowiązkowymi. *Uprawnienia to programy finansowane z mocy prawa, niezależnie od rocznego budżetu.*
A co jest najtrudniejsze? Wydatki obowiązkowe – takie jak programy socjalne – są znacznie droższe niż wydatki uznaniowe.
Ubezpieczenia Społeczne i Medicare to przykłady programów świadczeń z dedykowanym źródłem finansowania – podatki od wynagrodzeń, które my (pracodawcy, pracodawcy i osoby samozatrudnione) wpłacamy do systemu, tworzą „fundusz powierniczy”. Podobnie jak depozyt bankowy, Twoje rzeczywiste składki nie zalegają w skarbcu i nie czekają na rozpatrzenie. Zamiast tego Twoje pieniądze są wykorzystywane do wypłaty świadczeń innym podatnikom, a przyszłe wpływy będą wykorzystywane do wypłaty Twoich świadczeń – przynajmniej taka jest nadzieja. Problem? Całkowite koszty Ubezpieczeń Społecznych przekraczają obecnie jego całkowite dochody – i tak jest od 2021 roku. Ten niedobór to sygnał ostrzegawczy, który wymaga podjęcia działań naprawczych.
Powiernicy tych funduszy – pamiętajmy, że istnieje fundusz powierniczy – planują pokryć koszty z różnych źródeł, w tym z rezerw aktywów funduszu powierniczego z funduszu ogólnego Skarbu Państwa do 2035 roku. Wtedy rezerwy funduszu powierniczego wyczerpią się bez dalszych działań. Co się wtedy stanie? Pamiętajmy, że pracownicy nadal płacą na bieżąco. Jednak te pieniądze wystarczą jedynie na wypłatę około trzech czwartych zaplanowanych świadczeń do 2098 roku.
Podobny problem występuje w przypadku programu Medicare, gdzie wydatki na beneficjenta przekraczają dochody. Jednak wraz ze starzeniem się społeczeństwa i wzrostem kosztów opieki zdrowotnej, ogólne koszty programu Medicare również wzrosną. Jaki jest skutek? Powiernicy przewidują, że program Medicare będzie musiał stawić czoła znacznemu deficytowi finansowemu. *Zapewnienie stabilności programu Medicare wymaga reform strukturalnych.*
Aby utrzymać wypłacalność funduszy powierniczych Ubezpieczeń Społecznych i Medicare, konieczne są zmiany. Istnieje wiele sposobów, aby to osiągnąć, w tym podwyższenie podatków od wynagrodzeń, obniżenie korekt kosztów utrzymania, podniesienie wieku uprawniającego do świadczeń oraz opodatkowanie świadczeń. Jak można się domyślić, żadna z tych opcji nie cieszy się szczególną popularnością. *Rozwiązanie tych problemów fiskalnych wymaga trudnych dyskusji politycznych.*
To nie są małe problemy. Uprawnienia stanowią największą część budżetu federalnego. Ubezpieczenia Społeczne, Medicare i Medicaid stanowią prawie połowę budżetu, osiągając oszałamiającą kwotę 2.7 biliona dolarów. Cięcie wydatków będzie miało swoje koszty – w tym polityczne.
Głębsze spojrzenie
Szybka moda charakteryzuje się niskimi kosztami produkcji i wysyłki.
Kiedy prezydent Trump ogłasza cła, zwłaszcza na import z Chin, dyskusje niemal zawsze koncentrują się na samochodach, elektronice i niektórych produktach spożywczych. Jednak jedna branża, która mogłaby ucierpieć, została w dużej mierze pominięta: szybka moda.
Szybka moda odnosi się do szybkiej produkcji i dystrybucji niedrogiej, modnej odzieży. Pomimo potencjalnych wad, w tym znacznego wpływu na środowisko, magazyny i programy telewizyjne konsekwentnie promują szybką modę. Być może kupiłeś produkt z kategorii „szybka moda” – lub rozważałeś to – po tym, jak przekonałeś się, że możesz „kupić go taniej” lub „skopiować stylizację” gwiazdy. Konsumenci często nie zdają sobie sprawy z ukrytych kosztów związanych ze zrównoważonym rozwojem.
Większość towarów typu fast fashion jest tanio produkowana w innych krajach i wysyłana do Stanów Zjednoczonych. Jeśli są wysyłane w mniejszych paczkach, również podlegają zwolnieniu z cła, ponieważ paczki poniżej 800 dolarów tradycyjnie były zwolnione z cła – jest to luka prawna, czasami nazywana zwolnieniem *de minimis*.
W rozporządzeniu wykonawczym z 2 kwietnia Trump ogłosił, że przesyłki komercyjne o wartości poniżej 800 dolarów będą podlegać minimalnym taryfom, począwszy od stałej opłaty w wysokości 25 dolarów za przesyłkę lub 30% wartości przesyłki. W czerwcu stała opłata wzrośnie do 50 dolarów, ale stawka 30% pozostanie bez zmian.
Następnie, 8 kwietnia, Trump ogłosił potrojenie stawek celnych. Te same paczki będą objęte stałą opłatą w wysokości 75 dolarów za przesyłkę, czyli 90% wartości przesyłki. W czerwcu stała opłata wzrośnie do 150 dolarów, ale stawka 90% pozostanie bez zmian.
9 kwietnia Trump ponownie podniósł stawki. Teraz stawka wzrośnie z 90% do 120%, a opłata ryczałtowa wzrośnie do 100 dolarów za przesyłkę. W czerwcu opłata ryczałtowa wzrośnie do 200 dolarów.
Problemem dla amerykańskich ustawodawców jest fakt, że kraj ten otrzymuje znaczną ilość tych towarów. Raport Komisji Specjalnej Izby Reprezentantów USA ds. Komunistycznej Partii Chin wykazał, że prawie 30% tych przesyłek pochodzi od Shein i Temu – dostawców odzieży typu fast fashion. Dla porównania, według danych Służby Celnej i Ochrony Granic USA, w 2024 roku Stany Zjednoczone otrzymały ponad 1.36 miliarda przesyłek. Jeśli 30% tych przesyłek pochodziło od Shein i Temu, oznacza to, że w tym roku wysłały one do USA około 408 milionów paczek.
Dochody z tych pakietów będą znaczne, ale egzekwowanie ceł może być trudne. Jednym z powodów, dla których pierwotnie wprowadzono zwolnienie, było ułatwienie przepływu handlu i uniknięcie przywiązywania się do drobnych spraw. Okazuje się jednak, że te drobne sprawy są w rzeczywistości bardzo duże.
Ważne daty składania zeznań podatkowych za 2025 r.
📅 1 maja 2025 r.: Termin dla osób fizycznych i firm w Alabamie, Georgii, Karolinie Północnej, Karolinie Południowej oraz częściach Florydy, Tennessee i Wirginii dotkniętych silnymi burzami i powodziami spowodowanymi przez huragany Helene (☆) i Milton . *Uwaga: Urząd Skarbowy (IRS) przedłużył termin składania zeznań podatkowych dla osób dotkniętych tymi katastrofami.*
📅 16 czerwca 2025 r.: Termin dla osób mieszkających i pracujących za granicą na złożenie federalnych zeznań podatkowych za 2024 r. i zapłatę wszelkich należnych podatków. *Zaleca się sprawdzenie wymagań dotyczących rezydencji podatkowej w celu ustalenia swoich zobowiązań podatkowych.*
📅 30 września 2025 r.: Termin dla osób fizycznych i firm dotkniętych niedawnymi atakami terrorystycznymi w Izraelu. *Firmy i osoby fizyczne dotknięte katastrofą powinny zapoznać się z opcjami pomocy finansowej oferowanymi przez IRS.*
📅 15 października 2025 r.: Termin ostateczny dla osób fizycznych i firm dotkniętych pożarami lasów i silnymi wiatrami w południowej Kalifornii , które rozpoczęły się 7 stycznia 2025 r. *Zaleca się sprawdzenie uprawnień do ulgi podatkowej związanej z klęską żywiołową.*
📅 3 listopada 2025 r.: Termin składania zeznań podatkowych dla osób fizycznych i firm dotkniętych burzami w Arkansas i Tennessee , które rozpoczęły się 2 kwietnia 2025 r. *Mieszkańcy dotkniętych obszarów powinni sprawdzić dostępne przedłużenia terminu płatności podatków.*
Konferencje i wydarzenia podatkowe
📅 8-10 maja 2025 r. Majowe spotkanie Sekcji Podatkowej Amerykańskiego Stowarzyszenia Adwokackiego. Marriott Marquis, Waszyngton, DC. Wymagana rejestracja.
📅 13-14 maja 2025 r. Roczna konwencja NAEA 2025, Capitol Hill Fly-In, Waszyngton, D.C. Wymagana rejestracja (tylko dla członków NAEA).
📅 16-19 czerwca 2025 r. Latino Tax Fest. MGM Grand Hotel & Casino, Las Vegas, Nevada. Wymagana rejestracja.
📅 18-19 lipca 2025 r. Konferencja „Antypodatkowa” na temat wycofania się z podatków. Denver, Kolorado. Rejestracja zostanie ogłoszona później.
📅 21-23 lipca 2025 r. Seminarium podatkowe Krajowego Stowarzyszenia Specjalistów Podatkowych 2025, Caesars Palace, Las Vegas, Nevada. Wymagana rejestracja.
Ważne stanowiska i wytyczne podatkowe
Amerykańska Służba Podatkowa (IRS) opublikowała Biuletyn Podatkowy nr 2025-18 . *Biuletyn zawiera szczegółowe wskazówki dotyczące kwestii podatkowych.*
Ważne wiadomości i raporty z dziedziny podatków i rachunkowości
EY ogłosiło nominację Martina Fiore na stanowisko Wiceprezesa ds. Podatków w Ameryce Północnej i Południowej z siedzibą w Nowym Jorku. Objęcie stanowiska nastąpi 1 lipca 2025 r. Fiore zastępuje Kevina Flynna, który kierował działem od 2022 r. i przechodzi na emeryturę z końcem roku obrotowego. Fiore wcześniej pełnił funkcję Wiceprezesa Wykonawczego ds. Podatków w Ameryce Północnej i Południowej. Z siedziby w Nowym Jorku Fiore będzie nadzorował strategię podatkową i obsługę klienta, kierując zespołem ponad 18 000 osób w Ameryce Północnej i Południowej oraz Izraelu. Nominacja ta jest uważana za kamień milowy w strategii podatkowej przedsiębiorstw.
Kancelaria Greenberg Traurig, LLP ogłosiła dołączenie Michelle Rosenblatt do zespołu Private Wealth Services jako partnera. Rosenblatt dołącza do biura firmy w Austin z Jackson Walker LLP, gdzie jej praktyka koncentruje się na podatkach amerykańskich i międzynarodowych, spadkach, przedsiębiorstwach oraz planowaniu zachowania majątku dla zamożnych osób fizycznych, rodzin i biur rodzinnych. Stanowi to znaczące wzmocnienie międzynarodowego zespołu podatkowego.
Baker Tilly i Moss Adams ogłosiły plany fuzji , tworząc szóstą co do wielkości firmę księgowo-audytacyjną (CPA) w Stanach Zjednoczonych. Transakcja ma zostać sfinalizowana w czerwcu. Jeff Ferro, prezes Baker Tilly, będzie pełnił funkcję prezesa połączonej firmy do przejścia na emeryturę, a Eric Miles, obecny prezes Moss Adams, obejmie to stanowisko 1 stycznia 2026 roku (Ferro pozostanie członkiem zarządu Baker Tilly). Ferro pomógł w przeprowadzeniu transakcji private equity Baker Tilly w 2024 roku. Fuzja ta odzwierciedla obecne trendy w branży księgowej.
Stan Indiana podnosi podatek od papierosów . Ustawodawcy zatwierdzili podwyżkę o 2 dolary za paczkę w ramach nowego budżetu stanowego. Podwyżka, która wejdzie w życie 1 lipca, podniesie całkowity podatek od papierosów w stanie do 3 dolarów za paczkę. Ta podwyżka podatku ma bezpośredni wpływ zarówno na konsumentów, jak i sprzedawców detalicznych.
Dwanaście stanów złożyło pozew przeciwko administracji Trumpa, oskarżając ją o „nakładanie bezprawnych podwyżek podatków” na Amerykanów poprzez cła. Pozew domaga się nakazu wstrzymania ceł, twierdząc, że Trump nie ma uprawnień do ich nakładania na mocy ustawy o międzynarodowych nadzwyczajnych uprawnieniach gospodarczych (IEEPA). Pozew został złożony przez prokuratorów generalnych stanów Nowy Jork, Arizona, Kolorado, Connecticut, Delaware, Illinois, Maine, Minnesota, Nevada, Nowy Meksyk, Oregon i Vermont. Pozew ten uwypukla wyzwania prawne związane z polityką podatkową.
